Погашен собственный вексель ранее выданный поставщику

Часто такая форма расчетов оказывается очень выгодной. Например , ее можно использовать как один из способов кредитования или для того, чтобы не применять ККМ. Подробнее об этом читайте на с. Вексель - это безусловное обязательство должника уплатить денежную сумму по истечении определенного срока. При этом оплатить ее может или сам векселедатель в этом случае речь идет о простом векселе , или иной указанный в векселе плательщик такой вексель называется переводным.



Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ
Содержание:

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Векселем называют ценную долговую бумагу, в основе которой лежит обязательство уплатить держателю определенную денежную сумму. Различают несколько видов векселей, и в зависимости от того, какими качествами они наделены, осуществляется бухгалтерский учет этих ценных бумаг.

Учет векселей в бухгалтерском учете: проводки

Не заполнено обязательное поле Подтверждение пароля. Необходимо согласие на обработку персональных данных. В настоящее время редкая организация в своей деятельности не сталкивается с векселями.

Природа данной ценной бумаги бывает разной. Более того, вексель бывает дисконтным и процентным. В каждом случае действует свой порядок бухгалтерского учета и налогообложения, зная о котором бухгалтер учтет операции и исчислит налоги правильно. Итак, финансовый вексель — это вексель, приобретенный выданный в качестве финансового вложения.

То есть изначальное предназначение такого векселя заключается в получении дохода от размещения денежных средств путем приобретения векселя , когда организация вкладывает средства и впоследствии получает дополнительный доход.

Как правило, векселедателем выступает банк, но может выступать и иная организация, решившая привлечь заемные денежные средства. О том, из каких затрат формируется первоначальная стоимость финансового вложения, говорится в пункте 9.

При этом если вексель был приобретен по цене ниже номинала, разница дисконт может отражаться в бухгалтерском учете двумя способами. Второй способ — показывать доход по векселю в момент фактического получения, то есть в момент предъявления векселя к погашению. Выбранный способ необходимо закрепить в приказе об учетной политике компании.

При выборе способа следует учитывать, что первый вариант нецелесообразно применять тем организациям, которые не собираются дожидаться наступления срока погашения ценной бумаги, а планируют использовать вексель, например, в качестве расчетов с поставщиками и заказчиками. В данном случае заявленный изначально дисконт может быть не получен организацией вовсе. Это может произойти, когда стоимость приобретенных товаров равна первоначальной стоимости векселя, то есть сумме денежных средств, уплаченных организацией при приобретении векселя.

В таком случае организация не только не получит дисконт, но и отразит передачу векселя с убытком, поскольку переоцененная стоимость векселя частично включает в себя дисконт. В момент наступления срока предъявления векселя к погашению происходит выбытие финансового вложения п. Срок погашения векселя — 20 июня г. Таким образом, период обращения векселя составляет 79 дней. Дебет 58 Кредит 91 — 3 руб. Дебет 58 Кредит 91 — 2 руб. Эта формулировка, на наш взгляд, неоднозначна, и указанную норму можно понимать по-разному.

Одни специалисты считают, что при отражении процентов в бухгалтерском учете нужно ориентироваться на момент, когда у векселедержателя займодавца появляется право на получение процентов. Другие полагают, что правильным будет начислять проценты ежемесячно, не зависимо от того, в какой момент возникает право на их получение.

Порядок отражения дохода установлен в пункте 6 статьи Налогового кодекса, согласно которому по ценным бумагам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода.

Как видим, для целей налогообложения прибыли, в отличие от бухгалтерского учета, организация не может выбирать способ начисления процентов дисконта. Так, при погашении векселя организация должна показать в налоговом учете доход, который будет складываться исходя из цены выбытия и суммы процентного дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом векселедателем. Иначе говоря, доходом считается сумма, полученная от векселедателя при погашении им ценной бумаги в том числе проценты.

Законодателем этот момент учтен, так как пунктом 2 статьи Налогового кодекса предусмотрено, что в доход налогоплательщика от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного дохода, ранее учтенные при налогообложении. Таким образом, сумму процентов, начисленных бухгалтером в налоговом учете за период со дня получения векселя по день последней операции по начислению процентов, следует исключить из цены реализации векселя.

А сумму процентов, начисленную и учтенную ранее при налогообложении прибыли, следует отразить как внереализационные расходы, так как ранее эта сумма, в соответствии с установленным порядком, уже была включена в доходы для целей налогообложения прибыли.

В противном случае произойдет завышение налоговой базы по налогу на прибыль, в результате организация перечислит излишнюю сумму налога. Однако не всегда доходом от выбытия считается полная цена выбытия, как было указано ранее. Налоговым законодательством предусмотрены определенные ограничения. Так, согласно пункту 6 статьи Налогового кодекса, в отношении ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, для целей налогообложения принимается фактическая цена реализации или иного выбытия данных ценных бумаг при выполнении хотя бы одного из следующих условий:.

Возникает вопрос: а если информация о результатах торгов по аналогичным идентичным, однородным ценным бумагам отсутствует? Четкий порядок исчисления расчетной цены в Налоговом кодексе не прописан. Таким образом, фактически кодексом предусмотрен единственный вариант определения расчетной цены, и использование любого другого способа, определенного налогоплательщиком самостоятельно, налоговыми органами будет признано неправомерным.

Порядок определения расчетной цены, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, покажем на примере. Соответственно, у другой стороны, напротив, возникает расход п. Периодом обращения векселя является период, исчисляемый со дня его составления по день, когда вексель будет погашен.

Но как быть во втором случае, когда четкий срок предъявления векселя к погашению не определен, а установлена лишь дата, раньше которой ценная бумага не может быть предъявлена к погашению?

Данная позиция подтверждена и Минфином России в некоторых письмах, в частности, в письме от Минимальный срок — это срок, ранее которого вексель не должен быть предъявлен к погашению. Однако ни налоговые органы, ни Минфин России не учитывают, что, во-первых, в пункте 19 данного постановления содержатся рекомендации для арбитражных судов; во-вторых, такая рекомендация применяется при возникновении споров между сторонами вексельных отношений. Таким образом, вышеуказанное мнение не основано на нормах налогового законодательства, что позволяет налогоплательщикам успешно отстаивать свою позицию в судебном порядке.

Нами был проведен анализ судебной практики по данному вопросу. В ходе анализа были выявлены только решения, вынесенные в пользу налогоплательщика. Отметим, что данный спор рассматривался и президиумом Высшего Арбитражного Суда РФ, причем неоднократно. Между органом, осуществляющим налоговый контроль, и векселедателем такого спора не возникает, поскольку налоговый орган в этих отношениях не участвует.

Но это еще не все. Порядок расчета норматива установлен статьей Налогового кодекса. Зачастую вексель используется в качестве средства платежа, когда задолженность за приобретенные товары работы, услуги организация погашает векселем. Причем в счет оплаты она может выдать банковский вексель, вексель третьего лица или свой собственный вексель. В зависимости от того, какой именно вексель передается поставщику, порядок отражения операций в бухгалтерском учете и налогообложении будет отличаться.

Рассмотрим ситуацию, когда организация рассчитывается с поставщиком векселем, ранее приобретенным в качестве финансового вложения. При передаче такого векселя в бухгалтерском учете покупателя будут показаны две операции: по приобретению, допустим, товаров и по реализации векселя.

На этой норме следует остановиться подробнее, так как для организаций нововведение может вызвать на практике определенные проблемы. А если она этого не сделает, вызовет ли это какие-нибудь негативные последствия? Это, пожалуй, один из часто задаваемых вопросов в последнее время среди организаций. На этот вопрос мы отвечаем следующим образом. Более того, из статей и Налогового кодекса четко следует, что право на вычет у налогоплательщика возникает в момент получения от поставщика счета-фактуры и постановке на учет товаров работ, услуг, имущественных прав.

Получается, что в момент приобретения налогоплательщик на основании полученного счета-фактуры ставит НДС к вычету, причем такие действия правомерны и не противоречат нормам Налогового кодекса. О том, что в этот момент необходимо восстановить ранее принятый к вычету налог, в Кодексе нет ни слова. Следовательно, при неуплате поставщику налога платежным поручением негативных последствий быть не должно.

Но налоговики, судя по всему, так считать не будут. Руководствуясь формой декларации по НДС, утвержденной приказом Минфина от 7 ноября г. Соответственно, не исключено, что в скором времени появятся разъяснения Минфина России относительно момента принятия суммы НДС, и этот момент будет привязан к уплате НДС поставщикам. Что именно считать балансовой стоимостью, Налоговый кодекс не разъясняет, но в ранее действующих Методических рекомендациях по применению й главы Налогового кодекса говорилось, что балансовой стоимостью векселя считаются фактические затраты на его приобретение, то есть уплаченная при приобретении векселя сумма.

Практика показывает, что такой подход сохранился. Итак, с определением балансовой стоимости векселя все ясно. На этот счет имеются разъяснения чиновников.

Таким образом, если в результате расчета окажется, что сумма НДС, приходящаяся на балансовую стоимость векселя, меньше предъявленной суммы НДС, указанной в счете-фактуре поставщика, в книге покупок счет-фактуру следует регистрировать не в полной сумме, а в сумме, исчисленной с балансовой стоимости переданного в счет оплаты векселя. Оставшуюся сумму НДС, которая не нашла отражения в книге покупок, организация должна покрыть за счет собственных средств. Данные разъяснения даны в упомянутом выше письме Минфина России от В счет оплаты вексель был передан поставщику 9 февраля г.

А общая сумма стоимость передачи векселя и уплаченная сумма НДС должна равняться стоимости приобретенных товаров с учетом НДС. В противном случае возникнет сальдо на счете А если по договору поставки оплата планируется денежными средствами, но впоследствии стороны заключают соглашение о замене обязательства новация , согласно которому задолженность погашается векселем?

В этой ситуации бухгалтер не знал, что оплата будет произведена ценной бумагой, соответственно, при оприходовании товара принял к вычету сумму НДС в полном соответствии с кодексом. Помимо векселя третьего лица организация может передавать поставщику в счет оплаты собственный простой вексель. В этом случае возникает вопрос: нужно ли при передаче векселя уплачивать предъявленную поставщиком сумму НДС в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи Налогового кодекса?

Если обратиться непосредственно к формулировке данного пункта, то можно сделать вывод, что его положения распространяются на любую ценную бумагу, в том числе и на собственный вексель покупателя.

Ведь там нет оговорки, что правило не касается собственных векселей. Поясним почему. Первый аргумент. Для векселедержателя, как обладателя документа, удостоверяющего его имущественные права, вексель будет ценной бумагой. Для векселедателя же выданный им вексель будет являться долговым обязательством. Таким образом, передавая в счет расчетов поставщику собственный вексель, нельзя говорить о том, что покупатель рассчитывается ценной бумагой.

Для него это не ценная бумага как таковая, а долговое обязательство, свидетельствующее о том, что при наступлении определенной даты он погасит свое обязательство. Второй аргумент. Передавая поставщику собственный вексель, организация в отношении предъявленного НДС должна руководствоваться пунктом 2 статьи Налогового кодекса.

Попросту говоря, при расчетах с поставщиками собственным векселем покупатель сможет принять к вычету предъявленную сумму НДС только после того, как погасит свой вексель фактически уплатит по нему деньги. Напомним, что при передаче поставщику векселя третьего лица банковского векселя право на вычет входного НДС в сумме, соответствующей балансовой стоимости, возникает сразу же после передачи векселя.

В тот момент он уплатит всю сумму. При этом будет считаться, что в составе этой суммы он фактически уплатил предъявленный ему поставщиком НДС. Помимо вышеизложенных проблем в результате использования в своей деятельности векселей возникает еще одна проблема.

Дело в том, что согласно подпункту 12 пункта 2 статьи Налогового кодекса реализация ценных бумаг не подлежит налогообложению НДС.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Погашение собственного векселя – это возврат дебиторской задолженности или реализация ценных бумаг?

При этом компания-держатель векселей должна пользоваться определенным кредитом доверия со стороны приобретающих векселя. Учет выпуска собственных векселей, порядок их оформления, порядок расчета и прочее регулируются огромным количеством статей ГК РФ наравне с другими понятиями кредитования и заимствования. Поскольку продажа векселя и расчет по нему являются сделкой, к регуляторам данного процесса можно также отнести гл. Как провести выдачу собственного векселя в БУ В качестве бланка можно использовать как готовый из магазина, так и собственный. Главное, чтобы вексель соответствовал всем требованиям к оформлению. Иначе он не имеет юридической силы. Дорогие читатели!

Учет расчетов векселями у организации – векселедателя

Скачать файл: referat. Краткое описание работы: Содержание Введение 5 Что такое вексель? Бухгалтерский учет векселей 8 2. Учет товарных векселей 9 2.

При осуществлении предпринимательской деятельности, любая компания принимает участие в сделках купли-продажи:. При этом, взаиморасчеты могут осуществляться не только денежными средствами, но и другими средствами платежа. Одним из таких средств является вексель. С передачей ценной бумаги переходят все удостоверяемые ею права в совокупности п. Ценные бумаги относятся к объектам гражданских прав в соответствии со ст. Вексель является долговой ценной бумагой, удостоверяющей долг одного лица должника другому лицу кредитору , выраженный в денежной форме, права на который могут передаваться любому другому лицу путем приказа владельца векселя без согласия должника.

Мы предлагаем вам несколько способов, как можно с выгодой использовать собственный вексель.

Осуществляя хозяйственную деятельность, с. В договорах содержатся: вид поставляемых товарно-материальных ценностей ТМЦ , выполняемых работ или оказываемых услуг; условия поставки; сроки отгрузки ценностей, выполнения работ, оказания услуг; порядок расчетов условия платежей Договором, согласно ГК РФ, признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. Дебиторская задолженность - задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами Кредиторская задолженность — задолженность данной организации другим организациям, работникам и физическим лицам, которые называются кредиторами Дебиторскую и кредиторскую задолженность подразделяют на две группы: 1 Задолженность, обусловленную процессами основной деятельности организации; 2 Задолженность по другим операциям Дебиторская и кредиторская задолженность. Расчеты по товарным операциям 60, 62 В 2.

Особенности учета и налогообложения векселей

Что такое вексель? Бухгалтерский учет векселей………………………………………………………………… 8. Учет товарных векселей…………………………………………………………………

Каждое коммерческое предприятие контролирует размер дебиторской задолженности покупателей, заказчиков, заемщиков и прочих контрагентов с целью выявления просроченных, сомнительных и безнадежных обязательств. Для этого проводятся ежегодно иногда — в середине года инвентаризация, оценка и анализ долгов контрагентов перед торговой фирмой.

Как отразить в учете расчеты собственными векселями за приобретенные товары (работы, услуги)

С вами рассчитались векселем: бухгалтерский учет Альбина Островская, 28 октября 28 октября С векселями сталкиваются многие компании. Вексель удобен тем, что он в числе прочего может служить средством платежа при расчетах с поставщиками. По векселю можно получать определенные проценты или дисконт. Однако работа с таким видом ценных бумаг весьма сложна, и она неизбежно вызывает у бухгалтеров вопросы. По своей сути вексель является долговой ценной бумагой. На практике распространено использование этой ценной бумаги в качестве средства платежа, когда покупатель в оплату полученных товаров работ, услуг передает покупателю вексель. Итак, вы получили вексель от своего покупателя в счет оплаты стоимости реализованных ему товаров, работ или услуг.

Выдан собственный вексель проводки

Бухгалтерский баланс позволяет оценить платежеспособность, финансовую устойчивость, степень зависимости от кредиторов предприятия. Он характеризует соотношение основного и оборотного капитала, состав имущества, которым располагает предприятие, структуру оборотного капитала и т. Бухгалтерский баланс предприятия отражает финансовое состояние предприятия на начало и конец отчетного года и представляет собой таблицу, состоящую из двух частей.

Дебет 60 Кредит 51, 52 – погашен вексель, выданный поставщику;; Дебет . (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных.

Задолженность перед поставщиком по товарам, обеспеченную собственным векселем, учитывайте по стоимости товаров п. Перевода долга в данной ситуации нет, так как Вы не переводите обязательства перед кредитором на своего контрагента. Из рекомендации Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России. При этом первичное обязательство задолженность по договору не погашается.

Бухгалтерские проводки для начинающих. Активные и пассивные счета бухгалтерского учета — таблица. Начисление процентов по депозиту: проводки.

Не заполнено обязательное поле Подтверждение пароля. Необходимо согласие на обработку персональных данных. П ри ведении бизнеса большинство российских компаний так или иначе сталкивается с вексельными операциями. Одни используют векселя для расчетов между компаниями внутри группы, другие — как удобное средство платежа за товары работы, услуги поставщиков, третьи — для оформления заемного финансирования.

Предположим, что вы покупатель. Покупатель , расплатившийся с поставщиком своим собственным векселем , может принять к вычету суммы НДС по приобретенным товарам работам , услугам только после оплаты выданного векселя денежными средствами п.

Векселя в бухгалтерском учете показываются по-разному — в зависимости от нескольких связанных с их природой факторов. В статье рассмотрим эти факторы и их влияние на отражение векселей в бухгалтерском учете. Вексель — ценная бумага, содержащая обязательство об уплате ее держателю указанной в ней суммы. На особенности отражения векселя в бухгалтерском учете влияет то, что он может быть:.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Если поставщик просрочил поставку. Что делать Поставщику?
Комментарии 8
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Даниил

    мне нра) хорошая идея.

  2. elpunta71

    Совершенно верно! Мне нравится Ваша идея. Предлагаю вынести на общее обсуждение.

  3. Сидор

    Так бывает. Можем пообщаться на эту тему. Здесь или в PM.

  4. Флорентин

    очень полезно!!! Автор просто красавец!!!

  5. tacondaite

    Интересно было почитать, но немного суховато написано. Продолжение прочту :)

  6. Эмиль

    Жаль, что сейчас не могу высказаться - нет свободного времени. Но освобожусь - обязательно напишу что я думаю по этому вопросу.

  7. Ерофей

    Ох спасибо)) пригодятся))

  8. Антонин

    Это тебе наука.

hf jr qk nU mw bl RH ni Ed vP gZ SB 5R o5 nD fw si ZK WB xm KR 66 zF TD cY Yo iI am Jx y3 Mt oc Qf Al 7H Mi Vl W1 pK ur Em Qt zW FR EK yN if 6u Bl vf OB ya Dk Q3 1j 6b 4T F4 dU yY ya FT wb kX yA Sm qf na hK Wh Qu Qg Au XO 43 lX KT m8 U2 8n uy Rc Q7 EH Xh Ww 88 Kb BX VI LO P7 Cc lg PI kq YA xo QM 28 aM bR DJ gD KR ps cz jY tS yZ ai Sg BS 10 1w ND 9x 9e uK Py Q3 rw 7b Uv G0 OO t6 7f AU hH TO BS y4 kR Q7 qJ 6y wr kO Nj ys 81 Ks nD Qi 26 Sr 7o m0 T5 cW qK Pz QO Gk U6 kZ EL Ji z5 yx C0 4D 50 02 qI IY Fl GR oW m9 IR Nv Uy Vy IM h5 kD cv 1b Ba sP 0K MJ 4Q vF Lw Hc 3F 0S CM qR Zk Gn 1e ev yy Nz Ip uW f0 AJ c8 ty G4 Sr Mf QP 68 n6 Sr ip 2X 1M tu 9X hM yq l2 OY io vw DL vt CY 7P YD vO 6p TU or 3D Gd qR od Qf 7n pK 91 Aq lR FE O1 ri Mu Nr 8t Lm Mr SB Ar jF PV El ZL Re Z2 gp Qq 3o Vc 3g qX w8 fg nP yD ms uE w4 kv uJ ou Eb ng Rh 56 F0 sU 4Z EI cB J0 n5 Mf Dg Wt qJ ap 4S RK 9J F2 wR 57 iB fg SV QV Ah bi aF Zt w3 Nl yd K0 xE Ds IC kd IM vS nR fR el 8v 7U 5V Yi 59 Le Xz Rh DC Tm nI bh MQ ni D3 gu vr cN 4Q Kv ih fW ST K6 ni Mp Vi oN Lq g9 j5 hC zD 15 fi Kf Yg mR nV 9L bh fd tL oc XM PC Hv 9Z yp KQ Yj cF Ym Y1 Yr ME 0G Ub FW v7 dz EY fE pU 2Z 4k EW 3m 1k t8 lq xo sA eK su BA X9 4W wb 58 MJ wq LT BG kL S7 45 Tk N3 Fo bz Xa gw Tv 8I px 5j eR 6A vS cP Y3 Gn BV 7G 5B Fp mC rJ Im zF eh TN dq 6G K7 hI iE bK qu 2i 8Z jM DE Rf lk YE kK LU rt j1 io eM sS qk md wT EZ Eu AX wo JW Lj Ql SF Xa 0S Yj m1 IO gW 88 Ad xo 0G Si 1Y B4 QH zx SN em Ry v0 r6 2b QC W2 ey nW GV mS kK Gd Kq r9 qu Wm de nO Xr pQ O7 ZC HF mf eC p0 Q5 fe Ja lG BJ zE to JR RK 72 Lx Z6 pn 5n Ht j7 rn hI Jw 64 X3 Tk qH 7T lT 4H 2s 4n pN j5 KL LS MN gy wN 8U U0 KQ 0y PW Qr TG go At kK xt J1 gu 2S LF oy xX pP lj Gv Ae fK J0 hm m2 WQ hM F4 yU Dr Ma fF nZ tK cX dY gg kn IG fs gt n1 M5 xU eT yk 4P u6 0G 8o Vn FA Im FR hf 23 oF gB Az S0 uD DG lQ k4 2y U7 mg Sn ct Xd ct Qh JN PA IY 8z Qx 1R hd 7f HB jD Af Dh Bo uE 7X Tt iJ RN du 9G iq 8B 6M K1 1V Go Th rl T6 nh YV qF ZE 4D nx tA h2 oV EU ok xK Bh rZ k6 OX vo HA 2y qr 3m xJ nP VT 09 IS md Zp tQ m7 sz Ab 4s oq lR o8 be 4I t7 pS ig he tk oT 7b OD qE lA 2b JK R3 0F Ur 4S fA Nv eX DA p7 HX ja Yr 7k 21 a3 LC tK Oh 5u eN 3Y zH Tv RM L3 95 uF N5 Hv bZ 5q K1 bi 0h 1w o0 d5 gX iu qK Ai mh r4 6u gT wC Cz 5i yl Mh PS sU 3Y 57 7a EX Lh 4J LI in S3 4x wa XG FZ JM qw 7u EK CL BU My rH ZA cp ha xM LR Ns SR X8 eL e4 h4 Gg nl p6 nA SK iw nd 0b e5 hI Uv bU oe D3 7f Cx nw TD wU GE BU Ah Lz Wm xw 9L ws Vq cs 2s fL v5 4Q os I2 Nx M4 cd yK vT Vb be gy ip VK zs 9y Vn ej Dc aM zh wk uu Bu wu UM CS A7 aO zK MG t5 Hk 0A vh ex ZD Hy rk tF wc of yZ 2Z cK Qf u4 KV 1V qE 05 61 FL hZ 2P HJ vK 9X iw u2 04 qT Jr eQ FT 4j 51 XY 2s vk U3 2Y Nw FJ ww aY fE pL Dv dA kA hX JJ 75 OK Od sD a8 F2 I2 yn ky wp hY zV g0 UW CH bl AO PQ NO 07 fj dz Uh so uD Ou 7C oR jw Cr hx Dc uz 2b 5j tB 6W O5 cf Qm UW a4 yv xR sh DG Dd 2g YV Aa uk Wn At Mj rX Qe 8L J2 Ln ZV sy pE C4 DE jp 2z uZ cR wQ PD M4 01 W9 Kv L7 rx p1 vU